Cartacea e telematica: cosa cambia davvero (e cosa no)

Dal 1° gennaio 2019 la dichiarazione di successione si presenta solo per via telematica, con il modello approvato nel 2016 e compilato tramite il software dell'Agenzia o da un intermediario. Eppure, in studio, le successioni su Modello 4 cartaceo non sono mai sparite. Questo capitolo spiega quando il cartaceo è ancora obbligatorio, cosa è rimasto identico e cosa invece è cambiato davvero, con una tabella di raffronto delle imposte verificata sulle istruzioni ufficiali.

Quando il Modello 4 è ancora obbligatorio

1. 1Prima dichiarazione per una successione aperta prima del 3 ottobre 2006. Il software telematico non accetta decessi anteriori a quella data: si usa il Modello 4 con le tabelle e i minimi in vigore alla data del decesso.
2. 2Integrazione, modifica o sostituzione di una dichiarazione presentata su Modello 4. Una successione nata cartacea resta cartacea: se emerge un immobile dimenticato, un errore nei dati catastali o una quota sbagliata, si presenta una nuova dichiarazione (integrativa, modificativa o sostitutiva) sempre su Modello 4, allo stesso ufficio.

Il primo caso è raro ma non rarissimo: capita con eredità mai regolarizzate, terreni di famiglia, case di campagna. Il secondo è frequentissimo: fino a tutto il 2018 il cartaceo era ammesso, quindi esistono milioni di dichiarazioni su Modello 4 e basta una compravendita o una voltura per scoprire che manca qualcosa. Per questo l'esempio pratico della Parte IV è proprio una successione integrativa su Modello 4.

Cosa non cambia

• Termine: 12 mesi dal decesso, con lo stesso ravvedimento operoso.
• Soggetti obbligati e ufficio competente (ultima residenza del defunto).
• Asse ereditario: stessi beni da dichiarare, stessa presunzione del 10% per denaro, gioielli e mobilia, stesse passività deducibili.
• Valori catastali: rendita rivalutata del 5% (terreni 25%) per il moltiplicatore della categoria; minimi catastali sotto cui non si scende.
• Imposta di successione: aliquote 4%, 6%, 8% e franchigie di 1.000.000 € (coniuge e linea retta), 100.000 € (fratelli), 1.500.000 € (disabili gravi).
• Imposte ipotecaria (2%) e catastale (1%) sul valore degli immobili, con minimo di 200 € ciascuna; imposte fisse in caso di prima casa.
• Allegati sostanziali: albero genealogico, autocertificazioni, eventuale testamento, richiesta di agevolazione prima casa.

Cosa cambia: il raffronto delle imposte accessorie

Le differenze economiche stanno tutte nelle voci fisse che accompagnano la dichiarazione quando ci sono immobili: imposta di bollo, tassa ipotecaria (il corrispettivo per la trascrizione e le volture) e tributi speciali. La tabella confronta i tre regimi che oggi possono capitarti.

Un esempio numerico a confronto

Prendiamo una successione con un'abitazione non prima casa del valore catastale di 120.000 euro in una sola provincia, senza imposta di successione (eredi figli sotto franchigia). Le imposte proporzionali sono uguali nei tre casi: ipotecaria 2% = 2.400 €, catastale 1% = 1.200 €. Cambiano solo le voci fisse.

Come vedi la differenza complessiva è di poche decine di euro: il peso vero sta nelle imposte proporzionali, che non cambiano. Ecco perché tutto quanto imparerai sul calcolo dei valori e delle imposte vale per qualsiasi modulo userai.

Cosa cambia nella compilazione