Come si pagano: F24, codici tributo e prospetto di liquidazione

Calcolate le imposte, bisogna versarle. Nella dichiarazione cartacea il pagamento precede la presentazione: allo sportello si arriva con l'F24 già quietanzato e con un prospetto che riassume i conti. Nella telematica l'addebito è automatico. Questo capitolo spiega codici, tempi e le poche insidie pratiche.

Quando e come si paga

Le imposte in autoliquidazione vanno versate prima di consegnare il Modello 4, con modello F24 (fino al 2014 si usava l'F23) pagabile in banca, in posta o tramite home banking. La copia quietanzata si allega alla dichiarazione. Non è prevista rateazione. Di norma paga il dichiarante con un unico F24 e gli altri eredi gli rimborsano la quota; se gli eredi vogliono pagare separatamente con più F24, gli uffici in genere lo accettano, ma conviene chiederlo prima.

Se si paga in ritardo: il ravvedimento operoso

Se la dichiarazione viene presentata oltre i 12 mesi dal decesso, anche le imposte in autoliquidazione sono in ritardo. Il ravvedimento operoso (art. 13 D.Lgs. 472/1997) permette di regolarizzare da soli versando, insieme al tributo, una sanzione ridotta e gli interessi legali maturati giorno per giorno dalla scadenza al pagamento. La sanzione base per omesso versamento è il 25% del tributo per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024 (D.Lgs. 87/2024), il 30% per quelle precedenti: a decidere quale colonna usare è la data del termine di presentazione, non quella in cui si paga.

Esempio: gli interessi si calcolano anno per anno

Decesso il 10 marzo 2024, termine di presentazione 10 marzo 2025, dichiarazione presentata e pagata il 20 giugno 2026: 467 giorni di ritardo, quindi sanzione 3,571%. Imposta ipotecaria dovuta 1.260 euro. Gli interessi seguono il tasso legale in vigore in ciascun anno, con maturazione giornaliera:

I codici tributo dell'F24

Il rebus dei tributi speciali

Con l'F23 il codice cambiava da ufficio a ufficio (964T o 886T) e l'importo pure: da 18,60 euro a oltre 40, a volte moltiplicato per il numero di Conservatorie. Con l'F24 il codice è unico (1538), ma per la cartacea l'importo resta a discrezione dell'ufficio. Prima di compilare l'F24 telefona o passa allo sportello e chiedi tre cose:

1. 1quale importo applicano per i tributi speciali;
2. 2se lo moltiplicano per il numero di Conservatorie interessate;
3. 3se vogliono anche il codice ufficio nell'F24 (con l'F24 non è più obbligatorio).

Le Conservatorie interessate

Entro 60 giorni dalla registrazione l'Agenzia trascrive la successione nell'ufficio di pubblicità immobiliare (l'ex Conservatoria) competente per ciascun immobile. Bollo e tassa ipotecaria si pagano una volta per ogni ufficio: tre immobili a Nuoro, Macomer e Borore fanno una sola Conservatoria; una casa a Milano e una a Borore ne fanno due. Le grandi città ne hanno più di una: Milano 1 copre il comune di Milano, Milano 2 il resto della provincia; lo stesso vale per Roma, Torino e Napoli.

Il prospetto di liquidazione

È un foglio riassuntivo che accompagna il Modello 4: riporta i dati del dichiarante e del defunto, il valore complessivo degli immobili (distinguendo prima casa, altri fabbricati e terreni), le imposte calcolate su ciascuna base e i tributi fissi. Non richiede calcoli nuovi, solo la trascrizione ordinata di quanto già versato con l'F24. Molti uffici hanno un proprio modulo: chiedilo insieme alle informazioni sui tributi speciali.

Cosa si allega alla cartacea

Oltre al Modello 4, all'F24 quietanzato e al prospetto, la dichiarazione cartacea viaggia con una serie di autocertificazioni (morte, stato di famiglia, eredi, identificativi catastali, richiesta prima casa) e con i documenti del caso: attestazioni bancarie, testamento pubblicato, verbale di rinuncia, fatture delle passività. Per un'integrativa o modificativa si allegano solo i documenti nuovi, richiamando quelli già depositati con la prima dichiarazione. L'elenco completo, quadro per quadro, è nel capitolo 11.